外商投資公司/代表處企業所得稅

在中華人民共和國境內,居民企業和非居民企業為企業所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。

居民企業:是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

非居民企業:是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

企業所得稅的稅率為25%。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。其所得,適用稅率為20%.

中國內地稅目多,稅種復雜,稅負也不算低。企業財務人員在法律允許的范圍內,或者在法律不禁止的范圍內,通過對納稅人生產經營活動的一些調整和安排,以最大限度地減輕稅收負擔。這也就是納稅籌劃。
企業納稅籌劃的基本路徑有:
(一)利用稅收優惠政策
(二)利用稅法的制度設計
(三)避免不利的稅收負擔
(四)利用稅法的“漏洞”

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