外商投資稅收政策

外商投資企業、外國企業及外籍個人(包括港、澳、臺胞)在中國適用的主要稅種包括:企業所得稅、個人所得稅、流轉環節稅(包括增值稅、消費稅、營業稅)、土地增值稅、印花稅、車船使用牌照稅、城市房地產稅等。進出口貨物按海關關稅條例及相關規定繳納關稅和進口環節增值稅。

一、企業所得稅:
外商投資企業以及在中國境內設立機構、場所從事生產、經營的外國企業所得稅,按應納稅 所得額計算,稅率為25%;外國企業在中國境內未設立機構、場所而有來源于中國境內的利潤(股息)、利息、租金、 特許權使用費和其他所得,應當繳納20%的所得稅。

二、增值稅:
在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理、修配、勞務以及進口貨物的單位和個人,是增值 稅納稅人。增值稅的基本稅率為17%(糧食、食用植物油、自來水、圖書、報紙、雜志、飼 料、化肥、農藥、農機等稅率為13%)。

三、營業稅:
在中國境內提供交通運輸、郵電通信、金融保險、建筑、文化體育、娛樂、服務業、轉讓無 形資產或者銷售不動產的單位和個人,是營業稅的納稅人。營業稅共設3檔稅率,從最低3%(如交通運輸費)到最高20%(如娛樂業)。

四、印花稅:
在中國境內進行購銷、加工、承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技 術合同以及產權轉移票據、營業賬簿、權利許可證照,均應按照規定繳納印花稅。印花稅稅 率最低為萬分之零點五,最高為千分之一。權利許可證照和營業賬薄(不包括計載資金的賬簿)按件貼花,每件5元。

五、進出口關稅:
目前中國進口關稅平均稅率為12%。除對幾項重要資源性商品征收出口關稅外,中國對其他 商品出口不征收出口關稅。

六、消費稅:
在中國境內生產、委托加工和進口煙、酒、酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉 石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等消費品的單位和個人,是消費稅的納稅人。消費稅共設11個稅目14檔稅率,從最低稅率3%至最高稅率45%。消費稅采取從量定額征收和從價定率征收兩種辦法。

七、契稅:
在中國境內轉移土地、房屋權屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人。所稱轉移土地、房屋 權屬是指:
(1)國有土地使用權出讓,不包括農村集體土地承包經營權的轉移;
(2)土地 使用權轉讓,包括出售、贈與和交換;
(3)房屋買賣;
(4)房屋贈與;
(5)房屋交換。契稅稅率為3%-5%。

八、城市房地產稅:
外商投資企業和外籍人士所擁有的房屋產權須交納城市房地產稅。計算方法為,按房產原值 一次減除10%-30%后的余額計算納稅,年稅率為1.2%;或者按房產出租的租金收入計征,稅率為12%。房產稅按年計算,分期繳納。

九、車船使用牌照稅:
外商投資企業擁有和使用的車輛、船舶,均應按照《中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條 例》的規定繳納車船使用牌照稅。載重汽車、機動船和非機動船依其載重或凈噸位數量計稅,其他機動車和非機動車依車輛數量計稅。

十、個人所得稅:
在中國境內有住所,或者無住所而在境內居住滿一年的個人,從中國境內和境外取得的所得,應依照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定繳納個人所得稅。根據 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規定,在中國境內有住所的個人,是指因戶籍、 家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。在中國境內無住所,但是居住一年以 上五年以下的個人,其來源于中國境外的所得,經主管稅務機關批準,可以只就由中國境內公 司、企業以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅;居住超過五年的個人,從第 六年起,應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人,從中國境內取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。

在中國境內無住所,但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的個人,其來源于中國境內的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔 的部分,免予繳納個人所得稅。

從中國境內取得的工資、薪金所得須繳納個人所得稅。個人所得稅稅率采取累進制計算,共分9級,最低為5%,最高為45%。工資、薪金所得,以每月收入額減除費用4800元后的余額,為應納稅所得額。

個人在中國境內從事勞務所得報酬、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得等也應繳納個人所得稅。

稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,并按應納稅額減征百分之三十;

勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為20%;個人一次取得勞務報酬應納稅所得額超過20000元的,屬于勞務報酬所得一次收入畸高。對于應納稅所得額超過20000元至50000元的部分,依照稅法規定計算應納稅額后,再按照應納稅額加征五成;超過50000元的部分,加征十成;  

特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%;

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。

納稅義務人從中國境外取得的所得,準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

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