股權轉讓涉及的納稅籌劃

股權轉讓是一種物權變動行為,在我國需依法登記方能產生權利轉移的法律效力。市場經濟中,股權轉讓一般由受讓方向轉讓方支付一定的對價,從而獲得具體利益。股權轉讓需簽訂股權轉讓協議,協議中具體規定了轉讓方與受讓方的權利義務;轉讓價款是納稅的依據。

依據我國稅法的規定:股權轉讓僅需要繳納印花稅和所得稅,購買方僅需要繳納印花稅。

1. 印花稅:
   (1)上市公司股票轉讓需在正規的證券交易機構進行,應由出讓方按照交易額按千分之一
        的稅率繳納;
   (2)非上市公司根據股權轉讓協議中的轉讓價款繳納印花稅,稅率為股權轉讓協議所載轉
        讓價款的萬分之五。股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發生
        的股權轉讓,暫免征收印花稅。

2. 所得稅:
   (1)個人股東轉讓股權的,應依照個人所得稅法就轉讓股權的所得納稅。
        應納稅所得額為:股權轉讓的收入額減除財產原值和合理費用后的余額。其中,財產原
        值為轉讓方取得該股權時支付的費用;合理費用指的是股權轉讓時依法應支付的有關費
        用。個人轉讓股權應納個人所得稅的稅率為20%。

   (2)企業股東轉讓股權的,依照企業所得稅法和實施條例就其所得納稅。
        應納稅的所得額為:企業轉讓股權取得的收入扣除凈值[注解1]的部分。上市公司以股
        票交易形式完成股權轉讓的,依照證券交易額來計轉讓股權取得的收入;非以股票形式
        轉讓的企業股東股權所得的收入一般依照股權轉讓協議來確定。非居民企業[注解2]在
        中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場
        所沒有實際聯系的,應就其轉讓股權所得按20%的稅率納稅外,其他企業適用25%的稅
        率。

3. 股權轉讓涉及的特殊規定。
   (1)個人股權轉讓中取得的違約金收入應計入應納稅所得額,自行向主管稅務機關申報繳
        納。
   (2)轉讓方收回轉讓股權的情況下,股權已變更登記的,視為轉讓行為已成就,應依法繳
        納稅款;未變更登記而終止的,轉讓人不能取得收益,不應繳納所得稅。

[注解1]凈值是:指有關資產、財產已經按照規定扣除折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
[注解2]非居民企業:是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立 機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企 業。

延伸閱讀:一家公司如需要轉讓,可以采用:資產轉讓((包括無形資產轉讓和不動產轉讓)和股權轉讓兩種方式。

根據相關稅法的規定:
1. 轉讓無形資產需要繳納營業稅及其附征城市維護建設稅,教育費附加,地方教育費附加、印
   花稅和所得稅,購買方需要繳納印花稅;
2. 轉讓不動產則需要繳納營業稅及其附征城市維護建設稅,教育費附加,地方教育費附加、土
   地增值稅(根據增值情況而定)、印花稅和所得稅,購買方需要繳納印花稅和契稅(稅率
   3%)。
3. 股權轉讓不征收營業稅及附加稅,主要征收印花稅及所得稅。購買方僅需要繳納印花稅。

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