支持微型企業發展的若干稅收優惠政策

支持微型企業發展的若干稅收優惠政策  

一、鼓勵創辦微型企業的政策
1. 農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。
2. 農業生產者銷售農產品適用13%增值稅稅率。農產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、
   水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續按照《財政部、國家稅務總
   局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)及現行相關規定
   執行。
3. 微型企業批發、零售蔬菜,免征增值稅。
4. 微型企業生產銷售飼料、化肥產品適用13%增值稅稅率。微型企業生產、銷售飼料產品免
   征增值稅。免稅飼料包括:單一大宗飼料、混和飼料、配合飼料、復合預混料和濃縮飼
   料。
5. 微型企業生產銷售的氮肥、磷肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥免征增值稅。
6. 微型企業生產、批發、零售農膜免征增值稅。
7. 微型企業批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機免征增值稅。
8. 微型企業生產銷售和批發、零售的滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅;生產銷售和批發、零售
   的有機肥免征增值稅。
9. 符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅;自2012年1月1日至2015年
   12月31日,對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計
   入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
10. 微型企業從事下列項目的所得,免征企業所得稅:
   (1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
   (2)農作物新品種的選育;
   (3)中藥材的種植;
   (4)林木的培育和種植;
   (5)牲畜、家禽的飼養;
   (6)林產品的采集;
   (7)灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項
        目;
   (8)遠洋捕撈。 
    微型企業從事下列項目的所得,減半征收企業所得稅:
   (1).花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
   (2).海水養殖、內陸養殖。
11. 符合條件的微型企業,經主管稅務機關確認(備案)后,可享受西部大開發稅收優惠政
    策,減按15%稅率征收企業所得稅。

二、促進微型企業籌資融資的政策
1. 創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照其
   投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣
   的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。 
2. 2013年底前,金融企業對其中小企業貸款和涉農貸款進行風險分類后,按照規定比例計提
   的貸款損失專項準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除。
   2009年1月1日至2013年12月31日:對金融機構農戶小額貸款的利息收入免征營業稅,在計
   算應納所得稅額時,按90%計入收入總額;對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由
   銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣(含縣級市、區、旗)及縣以下
   地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率征收營業稅;對保險
   公司為種植業、養殖業提供保險業務取行的保費收入,在計算應納稅所得額時,按90%比例
   減計收入。
3. 2011年1月1日至2015年12月31日:符合條件的中小企業信用擔保機構可按照不超過當年
   年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備,允許在企業所得稅稅前扣除,同時將上年
   度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入;符合條件的中小企業信用擔保機構可按照不超過
   當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備,允許在企業所得稅稅前扣除,同時將上年
   度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入;中小企業信用擔保機構實際發生的代償損失,
   符合稅收法律法規關于資產損失稅前扣除政策規定的,應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準
   備,不足沖減部分據實在企業所得稅稅前扣除。
4. 2011年1月1日至2013年12月31日,金融企業根據《貸款風險分類指導原則》(銀發
   〔2001〕416號),對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后,按照以下比例計提的貸
   款損失專項準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除:1.關注類貸款,計提比例為2%;2.
   次級類貸款,計提比例為25%;3.可疑類貸款,計提比例為50%;4.損失類貸款,計提比例
   為100%。
5. 自2011年1月1日至2012年12月31日,對動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、
   形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、
   配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)勞務,
   以及動漫企業在境內轉讓動漫版權交易收入(包括動漫品牌、形象或內容的授權及再授
   權),減按3%稅率征收營業稅。
6. 自2011年11月1日起至2014年10月31日止,對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同
   免征印花稅。
7. 對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,取得的營業稅應稅收入,暫免征收營業
   稅。

三、扶持微型企業技術創新和進步的政策
1. 微型企業符合條件的技術轉讓所得,在一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500
   萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。
2. 對經認定符合高新技術企業條件的微型企業,自認定當年起可以申請享受減按15%稅率征
   收企業所得稅的優惠政策。
3. 微型企業符合規定的研究開發費用的加計扣除,是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發
   生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照
   研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。
4. 微型企業對符合條件的固定資產可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法進行加速折
   舊。符合條件的固定資產包括:
   (1)由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;
   (2)常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限
        不得低于《企業所得稅法實施條例》第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法
        的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

四、引導微型企業節能減排和清潔生產的政策
1. 微型企業生產符合《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》
   (財稅〔2008〕156號)、《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策
   的補充的通知》(財稅〔2009〕163號)、《財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合
   利用產品及勞務增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕115號)規定的產品,可享受免征增值
   稅或即征即退增值稅政策。
2. 縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力可以依照6%征收率計算繳納增值稅。一般納
   稅人銷售自產的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅,不得抵扣
   進項稅額:縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位,是指各類投
   資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位。
3. 微型企業生產銷售采用旋窯法生產的水泥(包括水泥熟料)或者外購水泥熟料采用研磨工藝
   生產的水泥,水泥生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%,享受增值稅即征即退政策。
4. 微型企業購置并實際使用列入《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)》、
   《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)》、《安全生產專用設備企業所得
   稅優惠目錄(2008年版)》范圍內的環境保護、節能節水、安全生產專用設備可以按專用設備
   投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額;企業當年應納稅額不足抵免的,可以向以后年
   度結轉,但結轉期不得超過5個納稅年度。
5. 微型企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)》規定的資源作為主要原材
   料,生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入,減按90%計入
   企業當年收入總額。
6. 企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬
   納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。

五、鼓勵微型企業安置特殊人群就業的政策
1. 自2007年7月1日起,對安置殘疾人的單位,符合一定條件的,實行由稅務機關按單位實際
   安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值
   稅的具體限額為每人每年3.5萬元。
2. 對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服
   務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體,在新增加的崗位中,當年
   新招用持《就業失業登記證》人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費
   的,按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅
   優惠。定額標準為每人每年4800元。
3. 符合條件的微型企業安置殘疾人員所支付的工資可按規定100%加計扣除。

六、免收小型微型企業涉稅收費政策
1. 全省各級稅務機關對納稅人領購稅務登記證、發票領購簿、納稅申報表等表證單書一律免收
   工本費。
2. 按照國家稅務總局和省人民政府的規定,2012年1月1日至2014年12月31日,全省各級稅
   務機關對微型企業領購發票時免收工本費。
3. 免收稅務機關代開發票工本費。

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